Le Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) s’applique aux revenus exonérés de remplacement (Lohnersatzleistungen). Ces revenus ne sont pas imposés eux-mêmes, mais ils élèvent le taux d’imposition applicable au revenu ordinaire imposable.
Revenus concernés
- Allocations chômage (ALG 1)
- Congé parental (Elterngeld)
- Indemnités de chômage partiel (Kurzarbeitergeld)
- Indemnités journalières de maladie (Krankengeld)
Exemple
Revenu imposable : 30.000 € → taux moyen d’imposition : env. 15 %. Avec 10.000 € d’allocations chômage : le taux est calculé sur 40.000 € (env. 20 %), puis appliqué uniquement aux 30.000 € imposables. Impact : environ 1.500 € d’impôt supplémentaire.
Sources : § 32b EStG, BMF.