Wie funktioniert die Fünftelregelung Schritt für Schritt?
Die Fuenftelregelung nach § 34 EStG ist das wichtigste Steuerprivileg bei Abfindungen. Sie sorgt dafuer, dass die Steuerprogression abgemildert wird, indem die Abfindung rechnerisch auf fuenf Jahre verteilt wird. Wichtig: Ab 2025 wird die Fuenftelregelung nicht mehr automatisch vom Arbeitgeber im Lohnsteuerabzug beruecksichtigt, Sie muessen sie in der Steuererklaerung selbst beantragen.
Wie läuft die Steuerberechnung in 4 Schritten ab?
- Schritt 1: Berechnen Sie die Einkommensteuer auf Ihr regulaeres Jahreseinkommen (ohne Abfindung).
- Schritt 2: Addieren Sie ein Fuenftel der Abfindung zum Jahreseinkommen und berechnen Sie die Steuer auf diesen Betrag.
- Schritt 3: Bilden Sie die Differenz aus Schritt 2 und Schritt 1. Das ist die Steuer auf ein Fuenftel der Abfindung.
- Schritt 4: Multiplizieren Sie die Differenz mit 5. Das ist die gesamte Steuer auf die Abfindung.
Wie wirkt sich eine Abfindung von 50.000 Euro bei verschiedenen Einkommen aus?
Die folgende Tabelle zeigt, wie hoch die Steuer auf eine Abfindung von 50.000 € ausfaellt, mit und ohne Fuenftelregelung (Steuerklasse I, keine Kirchensteuer, gerundete Werte):
| Jahresbrutto | Steuer ohne Fuenftelregelung | Steuer mit Fuenftelregelung | Ersparnis |
|---|---|---|---|
| 30.000 € | ca. 13.800 € | ca. 10.200 € | ca. 3.600 € |
| 40.000 € | ca. 16.500 € | ca. 13.400 € | ca. 3.100 € |
| 50.000 € | ca. 19.700 € | ca. 17.000 € | ca. 2.700 € |
| 60.000 € | ca. 23.100 € | ca. 20.800 € | ca. 2.300 € |
Wie die Tabelle zeigt: Je niedriger das regulaere Einkommen, desto groesser der Vorteil der Fuenftelregelung. Bei 30.000 € Jahresbrutto betraegt die Ersparnis rund 3.600 €.
Sind Abfindungen von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit?
Ein oft uebersehener Vorteil: Echte Abfindungen wegen Beendigung des Arbeitsverhaeltnisses sind komplett sozialversicherungsfrei. Es fallen keine Beitraege zur Kranken-, Pflege-, Renten- oder Arbeitslosenversicherung an. Das gilt allerdings nur, wenn die Abfindung tatsaechlich eine Entschaedigung fuer den Verlust des Arbeitsplatzes darstellt und nicht als verkapptes Gehalt gezahlt wird.
Mit welchen Strategien lässt sich die Steuerlast auf Abfindungen senken?
- Zeitpunkt der Auszahlung: Lassen Sie die Abfindung in ein Jahr mit moeglichst niedrigem Einkommen fallen. Idealerweise beginnt das neue Jahr ohne Beschaeftigung, und die Abfindung wird im Januar ausgezahlt. So ist das sonstige Jahreseinkommen minimal.
- Betriebliche Altersvorsorge (bAV): Ein Teil der Abfindung kann steuerfrei in eine Direktversicherung oder Pensionskasse eingezahlt werden, bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (2025: ca. 3.624 €). Bei Nachholungen sogar deutlich mehr.
- Zusammenballung sicherstellen: Die Fuenftelregelung greift nur, wenn die Abfindung in einem einzigen Veranlagungszeitraum zufließt und hoeher ist als das entgangene Gehalt. Ratenzahlungen koennen den Vorteil zunichtemachen.
- Werbungskosten erhoehen: Fortbildungskosten, Bewerbungskosten oder eine Outplacement-Beratung im Jahr der Abfindung koennen das zu versteuernde Einkommen zusaetzlich senken.
Welche Kriterien müssen für die Fünftelregelung erfüllt sein?
Nicht jede Abfindung qualifiziert sich automatisch. Folgende Bedingungen muessen erfuellt sein:
- Die Abfindung muss eine Entschaedigung fuer entgangene Einnahmen sein (Zusammenballung von Einkuenften).
- Die Kuendigung oder der Aufhebungsvertrag muss vom Arbeitgeber veranlasst sein.
- Die Abfindung muss die entgangenen Einnahmen bis zum Jahresende uebersteigen.
Quellen: § 34 EStG, BMF-Schreiben zur Fuenftelregelung, Lohnsteuer-Richtlinien 2025.
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